税局紧迫通知！分摊水电最新措施！第一次有人把支解单讲这么透彻

本文摘要：税务局紧迫通知，共用水电发生的用度处置惩罚方案又加一种，对纳税人大大有利，会计不学习，小心多付成本用度哟！更重磅的是......官宣！分摊水电最新处置惩罚方案！另有官方支解单模板！划重点：供电公司可以直接把发票开给实际使用方。1、适用情形：电能表总表单元为非增值税一般纳税人，且实际用电单元为增值税一般纳税人。

税务局紧迫通知，共用水电发生的用度处置惩罚方案又加一种，对纳税人大大有利，会计不学习，小心多付成本用度哟！更重磅的是......官宣！分摊水电最新处置惩罚方案！另有官方支解单模板！划重点：供电公司可以直接把发票开给实际使用方。1、适用情形：电能表总表单元为非增值税一般纳税人，且实际用电单元为增值税一般纳税人。

2、使用方需提供的资料：《非直供电电能表总表单元与实际用电单元电费支解单》、《非直供电实际用电单元电费汇总表》、实际用电单元与电能表总表单元的结算凭证（应包罗电量、电费信息）3、开票注意事项：①对提供的资料核对确认无误；②根据《支解单》注明的电量、单价、金额等，扣除免税项目金额；③在发票“备注栏”注明“非直供电”。4、实施时间：自2019年12月1日起施行。附：官方支解单模板。

注：支解单没有统一的样式，企业可以参考河北省税务局给出的电费支解单的样式，也可以自制支解单。最全总结！分摊水电的财税处置惩罚方案！方案一：根据转售水电处置惩罚，出租方凭据承租方肩负的水电费部门开具发票给承租方。税局明确了，除国家有明令克制销售的外，纳税人发生应税行为，纵然超出营业执照上的谋划规模，也应当据实开具发票。

因此，出租方纵然谋划规模中没有销售水电的业务，也可以开具转售水电费的发票。案例：2020年11月1日，出租方A公司支付供电局电费3390元，取得13%的增值税发票一张，其中1130元的电费是公司自用，2260元的电费为承租方B公司所用。B公司取得了A公司开具的发票，相当于A公司向B公司转售电费。

1、账务处置惩罚：2、税务处置惩罚：（1）增值税方面，取得专票可以抵扣进项税，值得注意的是，自2020年2月1日起，小规模纳税人也可以自开专票了，不限制行业了，不管是一般人还是小规模只要取得专票就可以抵扣进项税。但如果取得了普票就不能抵扣进项税了。特别提醒：如果出租方和承租方属于提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。

而且根据增值税一般计税方法盘算增值税的话，可以适用加计抵减政策！邮政服务、电信服务、现代服务业加计抵减10%，生活服务业加计抵减15%。（2）企业所得税方面，可以发票作为税前扣除凭证之一，其他资料包罗条约、银行付款单等。方案二：接纳分摊方式处置惩罚，用支解单来入账。

凭据《企业所得税税前扣除凭证治理措施》的划定，出租方接纳分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。而且支解单也是外部凭证，属于原始凭证中的一种，可以税前扣除。

沿用上面案例，这次是A公司接纳分摊方式收取电费，代收代付B公司电费。B公司以A公司开具支解单作为税前扣除凭证。

1、账务处置惩罚：①A公司收到供电公司发票，借记成本用度类科目、应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。②A公司代收B公司电费，借记银行存款，贷记其他应收款；③B公司支付电费，借记成本用度类科目，贷记银行存款。

2、税务处置惩罚：电费支解单不能抵扣进项税，可以作为企业所得税前扣除的凭证。提醒！想要税前扣除，需要完备的资料：衡宇租赁条约、供电部门电费发票复印件、水电费等原始凭证支解单、抄表单、银行付款票据等。

方案三：供电公司直接将发票开给承租方。这种方法，现在只有河北税务局发出通告，适用于出租方是小规模纳税人，承租方是一般纳税人的情形，而且需要资料齐全。详细各地执行时请凭据当地政策来。

1、账务处置惩罚：出租方和承租方在都取得了供电公司的发票，用度交给供电公司，不需要出租方代收款。借记成本用度类科目、应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。

2、税务处置惩罚：（1）增值税方面：取得专票可以抵扣，取得普票不行以抵扣；如果切合加计抵减条件的话，可以适用进项税加计抵减。（2）企业所得税方面，可以发票作为税前扣除凭证之一，其他资料包罗支解单、银行付款单等。方案对比分析：方案一，仅使用支解单的方式分摊用度，承租方不能取得增值税专用发票，少抵扣一部门进项税，即公司整体上多肩负一部门税额。

方案二，出租方转售水电的方式，如果双方都是一般纳税人的情况下，可以直接开具增值税专用发票，双方都可以抵扣进项税，没有增加税收肩负，如果切合加计抵减的条件还可以节约部门税额。但如果出租方是小规模纳税人，最多开具3%征收率的专票，而承租方是一般纳税人，最多抵扣3%的进项税额，使得承租方的成本用度增加了。

这时可以思量方案三的方式，由供电公司（一般纳税人）直接给承租方开具发票，这样承租方能淘汰一部门成本用度支出。提醒！支解单使用的3个误区！弄错了，结果严重！误区一：房地产和建安企业施工现场所需的水电费，以支解单作为凭证税前扣除。

不行以！凭据《企业所得税税前扣除凭证治理措施》第19条的划定， 企业租用（包罗企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气等用度可以接纳分摊的形式，以支解单作为税前扣除的凭证之一。房地产和建安企业施工现场所需的水电费，不适用本条划定。他们属于购置了水电这项应税货物，正常取得开发票就行。

误区二：AB公司配合向C公司购置设备，C公司将发票开给了A公司，B公司以A公司开具支解单作为凭证税前扣除。不行以！凭据《企业所得税税前扣除凭证治理措施》第18条的划定，企业与其他企业、小我私家在境内配合接受非应税劳务发生的支出，接纳分摊方式的，可以支解单作为税前扣除凭证。注意这里是配合接受非应税劳务，而不是应税货物。应开具发票。

误区三：团体A公司从银行取得贷款后又以同等利率转借给团体内B公司和C公司，分摊的利息用支解单作为凭证税前扣除。不行以！A、B、C三个公司都是团体内公司，这种情况不属于A、B、C三个公司配合接受银行贷款服务，而是统借统还乞贷情形，所以不切合配合接受非应税劳务发生的支出。

因此，B和C公司不能以支解单作为税前扣除凭证，需要取得发票。附：支解单适用的三种情形泉源：财政第一课堂，税务大课堂，梅松讲税，税台，税务司理人，财政司理人更多精彩财税知识学习下戳点击"相识更多"。

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